Firmowe zakupy ze środków prywatnych osoby fizycznej
W pierwszej kolejności należy wskazać, że osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą dysponuje i zarządza jedną masą majątkową. Inaczej niż w przypadku spółek nie dochodzi w tym przypadku do wyodrębnienia majątku firmowego oraz majątku prywatnego. Mówiąc inaczej, zarówno składniki majątku wykorzystywane prywatnie, jak i składniki majątku wykorzystywane w działalności stanowią własność osoby fizycznej. Mamy zatem do czynienia z jedną masą majątkową, co przykładowo przejawia się w kwestii odpowiedzialności całym majątkiem za ewentualne zobowiązania firmowe.
Powyższe powoduje, że dopuszczalne jest tworzenie kapitału firmowego JDG z wkładów własnych pochodzących z prywatnych środków osoby fizycznej. Wysokość kapitału w JDG nie ma charakteru stałego. Właściciel może swój kapitał dowolnie zwiększać, jak również zmniejszać, gdyż obowiązujące przepisy prawne nie określają wysokości kapitału własnego. Dopuszczalne jest zatem finansowanie firmowych zakupów ze środków prywatnych osoby fizycznej.
Majątek firmy a majątek osobisty, czy jest różnica?
Powyższe założenie zostało również wielokrotnie potwierdzone przez organy podatkowe. Przykładowo w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 6 maja 2016 r., nr 1061-IPTPB1.4511.247.2016.1.MH organ wprost wskazał, że majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego. W przypadku przekazywania składników majątkowych nie dochodzi do żadnego przysporzenia majątkowego. Nastąpi wyłącznie przesunięcie składnika majątku pomiędzy majątkiem związanym z działalnością gospodarczą a majątkiem osobistym. Jednakże w żaden sposób nie dochodzi do zmiany właściciela środków pieniężnych. Nadal bowiem jedynym właścicielem jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą. Skoro zatem nie dochodzi do zmiany prawa własności, to nie można wyprowadzić tezy, iż doszło do jakiegokolwiek dodatkowego przysporzenia majątkowego. W konsekwencji tego rodzaju zdarzenia są neutralne podatkowo.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Umowa zakupu nieruchomości na firmę (JDG)
Nie ma zatem prawych przeszkód, aby zakup nieruchomości nastąpił na dane firmowe. W zakresie samej umowy zakupu nie ma tu żadnych odstępstw – analogicznie konieczna jest forma aktu notarialnego, przy czym w samej treści aktu można umieścić zapis, że nabycie następuje do majątku firmowego. Sama czynność zakupu nie rodzi w tym przypadku żadnych innych skutków podatkowych niż zakup do majątku prywatnego.
Zakup nieruchomości od firmy albo od osoby prywatnej, co z fakturą VAT?
Natomiast w kontekście wystawienia faktury należy wskazać, że zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy VAT podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż. Naturalnie pod pojęciem sprzedaży rozumie się również przypadek sprzedaży nieruchomości.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy VAT – podatnikiem jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą, która obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Powyższe oznacza, że fakturę może wystawić wyłącznie osoba fizyczna, która prowadzi działalność gospodarczą i sprzedaży nieruchomości dokonuje w ramach tejże działalności. Jeżeli natomiast sprzedaży nieruchomości dokonuje osoba prywatna, to taka czynność zwykłego zarządu majątkiem osobistym nie jest przejawem działalności gospodarczej. Tego rodzaju sprzedaż nieruchomości przez osobę prywatną nie podlega pod regulacje ustawy VAT, a zatem osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej nie może wystawić FV nawet w przypadku, gdy kupujący zgłosi takie żądanie.
Jeżeli natomiast sprzedawca jest podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą, to oprócz umowy sporządzonej w formie aktu notarialnego ma on obowiązek wystawienia faktury VAT na żądanie kupującego.
Potrzebujesz pomocy prawnika? Kliknij tutaj i opisz swój problem ›
Przykłady
Zakup działki na JDG z własnych środków
Jan, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą w branży budowlanej, postanowił kupić działkę na potrzeby swojej firmy. Choć transakcję zawarł na dane firmowe, zapłacił za nieruchomość z prywatnego konta, ponieważ jego firma nie miała jeszcze wystarczających środków. Nie było to problemem, bo jako JDG mógł dowolnie przesuwać środki między majątkiem prywatnym a firmowym.
Zakup nieruchomości a faktura VAT
Agnieszka, architekt prowadząca JDG, chciała kupić lokal użytkowy jako siedzibę swojej firmy. Kiedy dogadała się ze sprzedawcą – osobą prywatną, okazało się, że nie może dostać faktury VAT, ponieważ sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie podlega pod ustawę VAT. Ostatecznie kupiła lokal na podstawie aktu notarialnego.
Zakup na firmę, ale z majątku prywatnego
Marek, freelancer IT, postanowił zainwestować w mieszkanie, które chciał częściowo wynajmować pod działalność. Zakupił je na firmę, jednak sfinansował je z prywatnych oszczędności. Nie miało to wpływu na rozliczenia podatkowe, ponieważ majątek jego JDG nie jest wyodrębniony od majątku osobistego.
Podsumowanie
Zakup nieruchomości na jednoosobową działalność gospodarczą nie różni się pod względem formalnym od zakupu prywatnego, ponieważ majątek JDG i osoby fizycznej to jedna całość. Możliwe jest finansowanie takiego zakupu ze środków prywatnych, a kwestia faktury VAT zależy od statusu sprzedawcy. Kluczowe jest uwzględnienie aspektów podatkowych i prawnych, aby uniknąć nieporozumień przy transakcji.
Oferta porad prawnych
Potrzebujesz pomocy w kwestiach prawnych związanych z zakupem nieruchomości na JDG? Oferujemy profesjonalne porady online oraz przygotowanie niezbędnych pism dostosowanych do Twojej sytuacji. Aby skorzystać z naszych usług, opisz swój problem w formularzu pod artykułem.
Źródła:
1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535
2. Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 6 maja 2016 r., nr 1061-IPTPB1.4511.247.2016.1.MH
Działalność gospodarcza na urlopie wychowawczym
.jpg)
