Testament w związku partnerskim - przekazanie majątku na wyłączność

Nabycie spadku w testamencie

Testament jest dobrym pomysłem. O ile partnerka dokona formalności spadkowych. Postępowanie sądowe o stwierdzenie nabycia spadku wszczyna się na wniosek każdej osoby mającej interes prawny w stwierdzeniu nabycia spadku (art. 1025 ust. 1 Kodeksu cywilnego). Wniosek należy złożyć we właściwym sądzie spadku, którym zgodnie z art. 628 Kodeksu postępowania cywilnego będzie sąd ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy. Jeżeli jego miejsca zamieszkania w Polsce nie da się ustalić, sąd miejsca, w którym znajduje się majątek spadkowy lub jego część (sąd spadku). W braku powyższych podstaw sądem spadku jest sąd rejonowy dla m. st. Warszawy.

Wpłacenie środków na wspólne konto

Wpłacenie pieniędzy na wspólne konto nie oznacza – w braku innych okoliczności – że doszło do przysporzenia majątkowego na rzecz drugiej osoby. Nie rodzi to zatem obowiązku podatkowego związanego z podatkiem od spadków i darowizn. Przelanie na indywidualne konto – już owszem, rodzi obowiązek podatkowy.

Dyspozycja na wypadek śmierci

Proszę dokonać dyspozycji na wypadek śmierci, a jeśli kwota na rachunku przekracza pewną sumę, proszę powołać do całości spadku partnerkę – wówczas będzie miała prawo do sumy ze spadku. „Posiadacz rachunku oszczędnościowego, rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowego lub rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej może polecić pisemnie bankowi dokonanie – po swojej śmierci – wypłaty z rachunku wskazanym przez siebie osobom: małżonkowi, wstępnym, zstępnym lub rodzeństwu określonej kwoty pieniężnej (dyspozycja wkładem na wypadek śmierci). Kwota wypłaty, o której mowa w ust. 1, bez względu na liczbę wydanych dyspozycji, nie może być wyższa niż dwudziestokrotne przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku, ogłaszane przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego za ostatni miesiąc przed śmiercią posiadacza rachunku. Kwota wypłacona zgodnie z ust. 1 nie wchodzi do spadku po posiadaczu rachunku”.

Grupa podatkowa

O ile dyspozycja na wypadek śmierci nie wchodzi w skład masy spadkowej, o tyle spadek już rodzi obowiązek zapłaty podatku od spadku.

Art. 14 cyt. ustawy reguluje podstawowe kryterium związane z ustaleniem wysokości zobowiązania podatkowego, polegające na zaliczeniu nabywcy do odpowiedniej grupy podatkowej. Zaliczenie do grupy podatkowej wymaga uwzględnienia osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe. W ust. 3 ww. przepisu ustawodawca wskazał osoby należące do poszczególnych grup podatkowych:

„1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

3) do grupy III – innych nabywców”.

W dwóch pierwszych grupach podatkowych wyczerpująco wymieniono osoby do nich zaliczone, natomiast konstruując trzecią grupę podatkową zrezygnowano z wyliczenia osób do niej przynależnych. Do grupy tej należą „inni nabywcy”, tzn. wszyscy pozostali, którzy nie zostali zaliczeni przez ustawodawcę do I lub II grupy. Są wśród nich dalsi krewni i osoby niespokrewnione ze sobą.