Darowizna mieszkania na rzecz jednego z małżonków
Jak stanowi art. 33 pkt 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (K.r.o.) – przedmioty majątkowe nabyte w drodze darowizny stanowią majątek osobisty małżonka, chyba że umowa darowizny stanowi inaczej. W konsekwencji, jeżeli nie było w umowie darowizny innego zastrzeżenia, to darowana nieruchomość stanowi Pana majątek prywatny, nawet jeżeli darowiznę otrzymał Pan w czasie trwania małżeństwa.
Teraz przejdźmy do kwestii opodatkowania sprzedaży. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT – opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli zostało dokonane w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie.
Własne cele mieszkaniowe i zwolnienie z podatku dochodowego
Nie zawsze jednak powstanie obowiązek zapłaty podatku, ponieważ istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Zgodnie z tym przepisem – jeżeli podatnik przeznaczy cały przychód uzyskany ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego sprzedaży, to sprzedaż nieruchomości jest zwolniona od podatku (dodajmy, że nawet w tym przypadku podatnik ma obowiązek złożenia PIT-39 do 30 kwietnia roku następnego). Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy PIT – przez własne cele mieszkaniowe rozumie się m.in.:
- wydatki na spłatę kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe, jeżeli kredyt został zaciągnięty przed sprzedażą nieruchomości (jeżeli kredyt zostanie zaciągnięty po sprzedaży, to niestety nie jest to cel mieszkaniowy);
- wydatki na zakup działki budowlanej oraz budowę domu.
Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›
Środki z darowizny przeznaczone na wspólne z żoną cele mieszkaniowe – czy przysługuje zwolnienie podatkowe?
Z wyroku NSA z 17 czerwca 2020 r., sygn. akt II FSK 607/20, wynika, że jeżeli kredyt został zaciągnięty przed sprzedażą nieruchomości i ma charakter zobowiązania solidarnego, to również w przypadku, gdy podatnik dokona odpłatnego zbycia nieruchomości stanowiącej jego majątek osobisty, a środki uzyskane ze sprzedaży przeznaczy na wspólne z żoną własne cele mieszkaniowe, to zwolnienie przysługuje. Takie samo stanowisko w tej kwestii prezentują również organy podatkowe, czego przykładem jest treść interpretacji Dyrektora KIS z dnia 06.06.2017 r., nr 0112-KDIL3-2.4011.122.2017.1.DJ:
„Skoro bowiem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, które zostało sprzedane, stanowiło majątek odrębny Wnioskodawczyni, a uzyskany ze sprzedaży tego prawa przychód Zainteresowana przeznaczy na własne cele mieszkaniowe, tj. na zakup nieruchomości mieszkalnej, której Wnioskodawczyni będzie współwłaścicielem na zasadzie małżeńskiej ustawowej wspólności majątkowej i w której będzie zaspokajać swoje potrzeby mieszkaniowe, to w tej sytuacji nie ma przeszkód prawnych, aby przychód ten korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dodać przy tym należy, że cel mieszkaniowy, o którym mowa powyżej, zostanie spełniony w odniesieniu do całej kwoty wydatkowanej na cele wskazane w ustawie, bowiem w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że środki pochodzące ze sprzedaży majątku odrębnego Wnioskodawczyni zostaną wydatkowane na zakup nieruchomości mieszkalnej, jeśli czynność ta będzie mieć miejsce w momencie trwania związku małżeńskiego i istnienia pomiędzy małżonkami ustawowej wspólności majątkowej.”
W konsekwencji sprzedaż mieszkania, które stanowi Pana majątek osobisty, może korzystać ze zwolnienia, jeżeli środki uzyskane ze sprzedaży zostaną przeznaczone na wydatki stanowiące własny cel mieszkaniowy objęty wspólnością małżeńską, czyli w tym przypadku wydatki na budowę domu we wspólności małżeńskiej.
Nota obciążeniowa
