Raportowanie transakcji w świetle dyrektywy DAC7, jak postąpić z płatnościami offline?

Przepisy regulujące wymianę informacji podatkowych z innymi państwami

Przepisy dyrektywy DAC7 zostały implementowane do polskiego porządku prawnego, stając się częścią ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, ze zmianami (dalej „ustawa”). Jak rozumiem, jesteście Państwo operatorem platformy, zgodnie art. 75a ust. 1 pkt 10) ustawy:

1. Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o: (…)

10) operatorze platformy – rozumie się przez to podmiot, który zawiera umowy ze sprzedawcami w celu udostępnienia im platformy albo jej części;

Informacje o sprzedawcach i raportowanie

Wedle treści art. 75c ustawy, informacja o sprzedawcach zawiera między innymi:

d) wartość łącznego wynagrodzenia wypłaconego lub uznanego w każdym kwartale okresu sprawozdawczego oraz liczbę stosownych czynności, z tytułu których wynagrodzenie to zostało wypłacone lub uznane.

Jak precyzuje art. 75a ust. 1 pkt 25) ustawy:

1. Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o: (…)

25) wynagrodzeniu – rozumie się przez to zapłatę, w dowolnej formie, pomniejszoną o składki, opłaty, prowizje lub podatki zatrzymane lub pobrane przez operatora platformy, dokonaną lub uznaną na rzecz sprzedawcy w związku z wykonywaniem stosownej czynności, jeżeli wartość pieniężna tej zapłaty jest znana operatorowi platformy albo operator platformy jest w stanie ustalić tę wartość w rozsądny sposób.

Z powyższego wynika, że raportowaniem powinny być objęte transakcje, bez względu na formę zapłaty, przy czym raportowanie powinno odnosić się do wynagrodzenia wypłaconego (uznanego).

W razie konieczności dokonania korekty w raporcie można zgłosić poprawkę na podstawie art. 75h ustawy, na przykład gdyby do zapłaty finalnie nie doszło.

Wyłączony sprzedawca

Na marginesie, proszę zauważyć, że ustawa wprowadza definicję „wyłączonego sprzedawcy” (art. 75a ust. 1 pkt 24) ustawy), którym jest między innymi podmiot wskazany w pkt d):

1. Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o: (…)

24) wyłączonym sprzedawcy – rozumie się przez to sprzedawcę: (…)

d) któremu operator platformy umożliwił w okresie sprawozdawczym wykonanie mniej niż 30 stosownych czynności dotyczących sprzedaży towarów, jeżeli łączne wynagrodzenie w tym okresie na jego rzecz nie przekroczyło równowartości 2000 euro;

Ponadto, chociaż poniższy opis Państwa z duża pewnością nie dotyczy, chciałbym z ostrożności zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 75a ust. 2 ustawy:

2. Nie stanowi platformy oprogramowanie, które, nie ingerując w wykonywanie stosownej czynności, umożliwia wyłącznie:

1) przetwarzanie płatności w odniesieniu do stosownej czynności lub

2) wystawianie przez użytkowników ofert lub reklamowanie przez nich stosownej czynności, lub

3) przekierowywanie lub przenoszenie użytkowników na platformę.

Wnioski

W mojej ocenie w umowach ze sprzedawcami powinni Państwo mieć postanowienia, które nakazywałyby raportowanie o statusie takich transakcji na bieżąco, aby móc odzwierciedlić w raportach stan faktyczny. Możliwe są dwa podejścia: albo nie umieszczają Państwo takiej informacji w raporcie, a później ewentualnie korygują informację, albo odwrotnie – dane są raportowane, a jeśli okazałoby się, że konkretna transakcja nie została sfinalizowana – poprawiacie w tym zakresie raport.

Źródła:

1. Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania

2. Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, Dz.U. 2017 poz. 648