Przedpłata za korepetycje, co zrobić, by uniknąć problemów prawnych i podatkowych?

Rejestracja działalności gospodarczej

W przypadku prowadzenia działalności nierejestrowanej przychód należny z tej działalności nie przekracza w żadnym miesiącu 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia, o którym mowa w ustawie z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę. Stanowi o tym art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców. Ustęp 3 tego przepisu stanowi, że: Jeżeli przychód należny z działalności, o której mowa w ust. 1, przekroczył w danym miesiącu wysokość określoną w ust. 1, działalność ta staje się działalnością gospodarczą, począwszy od dnia, w którym nastąpiło przekroczenie wysokości, o którym mowa powyżej.

Mając na uwadze powyższy aspekt, osiągnięcie jednorazowego przychodu z tytułu działalności w kwocie 20 000 zł spowoduje, że będzie miała Pani obowiązek zarejestrować swoją działalność gospodarczą.

Dokumentowanie przychodu

Natomiast nie chcąc wzbudzać podejrzeń u organów podatkowych, należałoby taki przychód zafakturować. Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług co do zasady podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności. Bowiem jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy VAT). 

Umowa cywilnoprawna z kursantem

Poza udokumentowaniem sprzedaży fakturą rekomenduję zawarcie umowy z kursantem lub jego opiekunem prawnym (jeśli kursant jest osobą niepełnoletnią) w celu określenia praw i obowiązków stron umowy, w tym określenia liczby godzin korepetycji, stawki za godzinę korepetycji, a także przypadków ewentualnego rozliczenia, gdy np.: kursant nie przybędzie na lekcję albo Pani z przyczyn losowych nie będzie mogła odbyć lekcji itp.

Zwolnienie z kasy fiskalnej

Kolejną kwestią jest kwestia kasy fiskalnej, której Pani nie musi posiadać na mocy zwolnienia wyrażonego w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Potwierdza to również Dyrektor KIS w interpretacji nr 0113-KDIPT1-3.4012.782.2021.2.JM z dnia 22.12.2021 r. Oznacza to, że podmiot udzielający korepetycji nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej i wydawania paragonów fiskalnych.

Na zakończenie wskazuję, że kwota jest dość spora jak na opłatę za korepetycje, wobec czego dobrze byłoby szczegółowo uregulować kwestie korepetycji umową oraz należy wypełnić obowiązek wystawienia faktury. Jeżeli zdecyduje się Pani na przyjęcie jednorazowo zapłaty w takiej kwocie, będzie musiała Pani również zarejestrować prowadzoną przez siebie działalność.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę - Dz.U. 2002 nr 200 poz. 1679
2. Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców - Dz.U. 2018 poz. 646
3. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535

4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, Dz.U. 2024 poz. 1902