Praca w Hongkongu a podatki w Polsce

Praca w Hongkongu a rozliczenie podatku w Polsce

„Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy) a za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym”.

Powyższe wynika z art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Widać zatem wyraźnie, że nie wystarczy fakt przebywania na terytorium Polski krócej niż 183 dni w roku podatkowym, by uznać, że nieograniczony obowiązek podatkowy na Panu nie ciąży. Nawet jeśli nie będzie Pan w kraju przebywał ani jednego dnia w roku, a ma Pan w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych), podatek dochodowym należy w Polsce rozliczać od wszystkich dochodów, niezależnie gdzie nie byłyby osiągane. Innymi słowy, np. pracując w Hongkongu i mając w Polsce np. żonę, dziecko itp. organy podatkowe uznają, że ma Pan w Polsce centrum interesów osobistych i że winien się Pan w Polsce rozliczać z dochodów osiągniętych w Hongkongu.

Umowa polsko-chińska o unikaniu podwójnego opodatkowania a praca w Hongkongu

Jeśli nie można Panu przypisać centrum interesów osobistych ani gospodarczych i przebywa Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej krócej niż 183 dni w roku podatkowym – nie ma Pan w Polsce obowiązku podatkowego od dochodów osiągniętych w Hongkongu – winien Pan złożyć w urzędzie skarbowym aktualizacyjny NIP-3 i wskazać miejsce zamieszkania w Hongkongu (nawet wstecznie; za nieterminowe złożenie NIP-3 można zostać ukaranym grzywną, więc jeśli nie minął rok, NIP-3 należy złożyć wraz z czynnym żalem, o którym przeczytać może Pan tu: http://eporady24.pl/czynny_zal,artykuly,15,93,569.html).

Na ogół powyższe zasady stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Obowiązuje umowa między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu sporządzona w Pekinie dnia 7 czerwca 1988 r. Niestety umowa to nie znajduje tu zastosowania, bowiem władze chińskie potwierdziły, że postanowienia umowy polsko-chińskiej nie mają zastosowania do Hongkongu, gdyż Hongkong ma własną niezależną jurysdykcję prawno-podatkową i system egzekucji prawa w sprawach podatkowych (pismo z dnia 16 października 2007 r., sygn. akt 2007-10-IN-T04). Artykuł 3 ust. 1 lit. c) wymienionej umowy definiuje pojęcie „Chiny”, które oznacza Chińską Republikę Ludową; użyte w znaczeniu geograficznym oznacza terytorium Chińskiej Republiki Ludowej, włączając jej obszar morski, na którym stosowane jest chińskie prawo podatkowe – umowy tej nie stosuje się, bowiem w rozumieniu umowy Hongkong nie jest podatkową częścią Chin.

Łączenie dochodów z Hongkongu z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Zgodnie z prawem krajowym, w opisanym przypadku, gdy z państwem, w którym dochody są osiągane, Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, dochody z Hongkongu łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Dodam jeszcze, że jeśli nie mieszka Pan w Polsce ani nie ma tu centrum interesów życiowych, to rozliczać (PIT) będzie Pan tylko, gdy osiągnie Pan jako osoba niemająca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania przychód na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – w szczególność z:

1. „pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2. działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3. działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
4. położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości”.