.
Udzieliliśmy ponad 133,6 tys. porad prawnych i mamy 15 009 opinii Klientów
Szukamy prawnika. Oferta dla radców prawnych i adwokatów
Zadaj pytanie » Zadaj pytanie »

Podział budynku na trzy lokale a możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej

• Data: 21-01-2025 • Autor: Adam Nowak

Budynek, którego jestem współwłaścicielem wraz z moją żoną, jest trzykondygnacyjny. Aby odkupić dwie kondygnacje i uzyskać na ich zakup kredyt hipoteczny, musiałem wydzielić dwa odrębne lokale. Obecnie budynek ma status domu jednorodzinnego trzylokalowego. Według aktualnej definicji dom jednorodzinny może mieć maksymalnie 2 lokale. Czy w tej sytuacji mogę skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?


Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Pomagamy w podobnych sprawach.

Podział budynku na trzy lokale a możliwość skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej

Definicja budynku jednorodzinnego

Ulga termomodernizacyjna jest regulowana w art. 26h ust. 1 ustawy PIT, zgodnie z którym podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego ma prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w tym budynku, określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 10, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

 

W myśl art. 5a pkt 18b ustawy PIT budynek mieszkalny jednorodzinny oznacza budynek mieszkalny jednorodzinny w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane.

 

Natomiast na mocy art. 3 pkt 2a ustawy Prawo budowlane, mówiąc o budynku mieszkalnym jednorodzinnym, należy przez to rozumieć budynek wolno stojący albo budynek w zabudowie bliźniaczej, szeregowej lub grupowej, służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiący konstrukcyjnie samodzielną całość, w którym dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30% powierzchni całkowitej budynku.

Masz problem prawny? Kliknij tutaj i zapytaj prawnika ›

Ulga termomodernizacyjna

Dokonując zatem analizy wskazanych wyżej przepisów, stwierdzić należy, że prawo do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej obejmuje wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego wyłącznie w budynku mieszkalnym jednorodzinnym według definicji zawartej w ustawie Prawo budowlane, do której to ustawa PIT odwołuje się bezpośrednio i nie tworzy autonomicznej definicji tego pojęcia.

 

Na brak możliwości zastosowania ulgi termomodernizacyjnej w przypadku budynku mieszkalnego z trzema lokalami mieszkalnymi wskazuje pismo z dnia 9.03.2022 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0115-KDIT3.4011.78.2022.1.JS, Zastosowanie ulgi termomodernizacyjnej:

 

Status budynku należy badać na dzień dokonania odliczenia. Tym samym pozostaje bez znaczenia, że na dzień dokonania zakupu nieruchomości budynek, w którym znajdowało się Pańskie mieszkanie – jak Pan twierdzi – spełniał definicję budynku jednorodzinnego. Istotne jest, że na dzień dokonania odliczenia nie posiada statusu budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

 

Mając na uwadze powyższe uregulowania prawne oraz przedstawiony we wniosku opis sprawy stwierdzić należy, że nie jest Pan uprawniona do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ jest Pan właścicielem jednego z lokali mieszkalnych w budynku, w którym wyodrębnione zostały trzy takie lokale, co oznacza, że nie jest Pan współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego w rozumieniu art. 3 pkt 2a ustawy – Prawo budowlane.

 

Wobec powyższego Pana stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

 

Biorąc pod uwagę powyższą interpretację, organy podatkowe zakwestionują możliwość zastosowania ulgi termomodernizacyjnej w stosunku do budynku mieszkalnego trzylokalowego.

Przykłady

Przykład z małym domem wolnostojącym

Pan Andrzej, właściciel domu jednorodzinnego, przeprowadził gruntowną termomodernizację swojego budynku, wymieniając okna i ocieplając ściany. Dzięki temu mógł skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ jego dom spełniał definicję budynku mieszkalnego jednorodzinnego zgodnie z przepisami Prawa budowlanego.

 

Przykład z budynkiem w zabudowie bliźniaczej

Pani Ewa mieszka w budynku w zabudowie bliźniaczej, który stanowi samodzielną całość konstrukcyjną. Zrealizowała w nim inwestycje związane z termomodernizacją, w tym wymianę instalacji grzewczej i docieplenie dachu, co pozwoliło jej na odliczenie kosztów w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ponieważ budynek spełniał wymagania ustawowe.

 

Przykład z budynkiem z trzema lokalami

Pan Michał mieszka w budynku z trzema niezależnymi lokalami mieszkalnymi. Mimo chęci skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej okazało się, że nie może jej zastosować, ponieważ jego budynek nie spełnia definicji budynku mieszkalnego jednorodzinnego, co zostało potwierdzone w interpretacji podatkowej.

Podsumowanie

Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych, które spełniają określone definicje zawarte w Prawie budowlanym. Obejmuje ona wydatki związane z modernizacją budynku, ale nie dotyczy obiektów z wieloma lokalami mieszkalnymi, jak w przypadku budynków wielolokalowych, co zostało potwierdzone w interpretacjach podatkowych.

Oferta porad prawnych

Oferujemy kompleksową pomoc prawną w zakresie ulgi termomodernizacyjnej, w tym weryfikację, czy Państwa budynek spełnia wymagania określone w przepisach. Nasze doradztwo obejmuje również pomoc w przygotowaniu dokumentacji oraz interpretacjach podatkowych związanych z tą ulgą.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350

2. Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane - Dz.U. 1994 nr 89 poz. 414

 

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę, wypełniając  formularz poniżej  ▼▼▼. Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.

Zapytaj prawnika - porady prawne online

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny

O autorze: Adam Nowak




.
Porad przez Internet udzielają
prawnicy z dużym doświadczeniem.

Zapytaj prawnika

Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje!
Wycenę wyślemy do 1 godziny
Szukamy prawnika »

porady spadkowe

prawo-budowlane.info

odpowiedziprawne.pl

Paragraf jako alternatywne logo serwisu