Pobyt i zameldowanie za granicą a wynajem mieszkania w Polsce

Czym jest rezydencja podatkowa?

Zacznijmy od tego, który kraj jest i będzie dla siostry miejscem rezydencji podatkowej. Zgodnie z polskim prawem kwestie związane z ustaleniem rezydencji podatkowej reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 3 ust. 1-1a ustawy PIT – osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2)przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Wystarczające jest spełnienie jednej z powyższych przesłanek, aby zostać uznanym za polskiego rezydenta podatkowego. O ile przesłanka przebywania na terenie RP dłużej niż 183 dni w roku jest oczywista, o tyle problemy mogą być z interpretacją warunku posiadania w Polsce ośrodka interesów życiowych, co również może dotyczyć Pańskiej siostry. Jak czytamy w wyroku WSA w Łodzi z 5.10.2017 (I SA/Łd 493/17):

Ośrodek interesów życiowych dla celów podatkowych

„Oceniając, w którym z państw znajduje się centrum życiowych i zawodowych interesów osoby fizycznej, należy wziąć pod uwagę przede wszystkim związki osobiste i ekonomiczne osoby fizycznej z danym państwem, wśród których istotne są więzi rodzinne, towarzyskie, zatrudnienie, działalność polityczna, kulturalna i wszelka inna działalność, miejsce wykonywania działalności gospodarczej i miejsce, z którego osoba zarządza swoim mieniem.”

Wobec tego osoba, która przeprowadza się na terytorium Polski, może zostać uznana za polskiego rezydenta podatkowego w dwóch sytuacjach:

1. w momencie, gdy przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku (nawet jeżeli jej ośrodek interesów życiowych znajduje się w innym kraju);
2. w momencie, gdy na stałe przeniesie swój ośrodek interesów życiowych do Polski (wtedy nie ma znaczenia jak długo mieszka w kraju, już od dnia przeprowadzki staje się polskim rezydentem podatkowym).

Jak widać, dopuszczalna jest sytuacja, w której osoba przebywa w Polsce krócej niż 183 dni w roku, a i tak będzie uznana za polskiego rezydenta podatkowego, jeżeli w RP będzie znajdował się jej ośrodek interesów życiowych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że ośrodek interesów życiowych siostry znajduje się we Włoszech a nie w Polsce. Natomiast w ciągu roku będzie musiała przebywać we Włoszech dłużej niż 183 dni, to druga przesłanka zostaje spełniona, co oznacza, że może zostać uznana za włoskiego go rezydenta podatkowego. Zatem siostra podatki od wynagrodzenia powinna opłacać we Włoszech.

Rezydencja włoska a mieszkanie w Polsce

Teraz przejdźmy do kwestii posiadanego w Polsce mieszkania. Jeśli siostra ten lokal wynajmuje i czerpie z niego aktualnie jakiś dochód, to ów dochód z najmu nieruchomości powinna rozliczać w Polsce, w zeznaniu PIT-28. Natomiast żadne inne kwestie nie ulegają tutaj zmianie. Nie zmienia się nic w prawie spadkowym, dziedziczeniu i innych.