Opodatkowanie odsetek bankowych polskiego nierezydenta

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w istocie rzeczy Pana pytanie dotyczy właściwej wykładni art. 305n ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem:

„§ 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przekazuje z urzędu informacje dotyczące przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych, których wypłacanie wymaga, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych, składania imiennej informacji o przychodach (dochodach), uzyskanych przez osoby, które ze względu na miejsce zamieszkania podlegają obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów:

1. w państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub
2. na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z zastrzeżeniem postanowień umów w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych zawartych przez Rzeczpospolitą Polską z tymi terytoriami
   
   – właściwym władzom tych państw i terytoriów.

§ 2. Informacje przekazuje się przynajmniej raz w roku w terminie 6 miesięcy od zakończenia roku podatkowego podmiotu wypłacającego przychody (dochody).

§ 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia współpracy, może zawierać z właściwymi władzami państw i terytoriów, o których mowa w § 1, porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegółowych zasad i trybu wymiany informacji.

§ 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić podległy mu organ podatkowy do przekazywania informacji, o których mowa w § 1.

§ 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić podległy mu organ podatkowy do otrzymywania informacji od władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub terytoriów, o których mowa w § 1 pkt 2”.

Jeżeli zatem jest Pan niemieckim rezydentem podatkowym, to znajdzie w Pańskim przypadku zastosowanie art. 305n Ordynacji podatkowej. Niemcy są bowiem członkiem UE, a w takim przypadku na konieczność przesyłania informacji przez polskiego Ministra Finansów do właściwych niemieckich władz podatkowych wynika z treści art. 305n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej.

Art. 305a i następne Ordynacji podatkowej, a wiec także jej art. 305n, jest skutkiem implementacji do krajowego, polskiego porządku prawnego przepisów Dyrektywy Rady WE nr 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. dotyczącej opodatkowania oszczędności i wypłaty odsetek.

W konsekwencji więc przesyłanie informacji przez polskiego Ministra Finansów właściwym władzom niemieckim jest obligatoryjne.

Reasumując, przesyłanie informacji przez polskiego Ministra Finansów właściwym władzom niemieckim jest obligatoryjne z uwagi na treść art. 305n Ordynacji podatkowej, który stanowi implementację dyrektywy wspólnotowej.

Umowa polsko-niemiecka nie ma znaczenia, dlatego że tu nie ma zastosowania. Proszę zajrzeć do przepisów dyrektywy, którą powołałem. Ona ma tu zastosowanie, a za nią przepisy powołanej przeze mnie także Ordynacji podatkowej.

* Stan prawny z dnia 07.03.2011 r.