Nieujawniony dochód z zagranicy

Nieuiszczenie podatku w Polsce z tytułu osiągnięcia dochodów zagranicznych przez rezydenta polskiego

Generalna zasada, która określa obowiązek rozliczania podatku dochodowego, jest zawarta w ustawie o PIT. Zgodnie z nią osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy.

Z reguły nieuiszczona kwota podatku do zapłaty w Polsce z tytułu osiągnięcia dochodów zagranicznych przez rezydenta polskiego będzie stanowić zaległość podatkową. Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie. To z kolei skutkuje tym, że od zaległości podatkowej naliczane są odsetki za zwłokę. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim. O ile dochody zostaną ujawnione.

Nieujawnienie dochodów zarobionych kilkanaście lat temu za granicą

Natomiast nieujawnione dochody zarobione kilkanaście lat temu za granicą, które nie zostały opodatkowane w Polsce, mogą zostać opodatkowane przez organy podatkowe 75% sankcyjną stawką podatku dochodowego, o ile wykażą, że aktualne Pana wydatki pokrywane są z nieujawnionych przychodów z zagranicy sprzed 2006 r., a postępowanie skarbowe dotyczy aktualnych Pana sytuacji. W przeciwnym wypadku obowiązek podatkowy od dochodów nieujawnionych wygasa po 5 latach. Innymi słowy, zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono wydatki lub zgromadzono mienie. W rzeczywistości okres ten wynosi ponad sześć lat, bo termin przedawnienia liczy się od końca roku, w którym podatnik był obowiązany uiścić podatek. To jest jedna dobra wiadomość dla Pana. Ważne jest to, aby Pana obecne wydatki znajdowały odzwierciedlenie w obecnych przychodach.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwami

Natomiast druga to taka, że trzeba pamiętać, iż w przypadku niektórych dochodów uzyskanych za granicą występuje zwolnienie ich z podatku w Polsce na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (na przykład dochody z Francji, Niemiec, Hiszpanii, Włoch, Irlandii, Wielkiej Brytanii). W umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje się dla osób fizycznych dwie metody: wyłączenie z progresją lub odliczenie proporcjonalne. W przypadku Irlandii będzie to metoda pierwsza. Co wiąże się z tym, iż nie ma obowiązku wykazywania zarobków zagranicznych i składania PIT w Polsce, gdy uzyska się tylko dochody w Irlandii. Wtedy nie ma obowiązku składania rocznego zeznania podatkowego ani rozliczania się w urzędzie skarbowym.

Trochę gorzej jest w sytuacji, gdy dochody uzyskiwane były zarówno np. w Irlandii, jak i w Polsce (w tym samym roku), bo wtedy należało rozliczyć się z nich w zeznaniu rocznym, natomiast zwolnione dochody zagraniczne wpływałyby na ustalenie stopy procentowej, która będzie miała zastosowanie do wyliczenia podatku od polskich dochodów. Niemniej, tak czy inaczej, miałoby tu miejsce przedawnienie.

W tej chwili wymiana informacji podatkowej wewnątrz Unii dotyczy jedynie odsetek od pieniędzy zgromadzonych na rachunku bankowym. Nie sądzę, aby to było dla Pana jakieś zagrożenie.