Darowizna od małżonka po darowiźnie od teściów

Budowa domu na działce będącej majątkiem osobistym jednego z małżonków

Formalnie działka należy do małżonka (jego majątku odrębnego). Formalnie też będzie on właścicielem domu, który powstanie na tej działce. Budowa domu finansowana może być:

• z Państwa majątku wspólnego,
• z Państwa majątku wspólnego oraz majątków odrębnych.

W przypadku ustania wspólności majątkowej byłyby to nakłady na majątek odrębny małżonka:

• z Państwa majątku wspólnego (do rozliczenia) lub
• z Państwa majątku wspólnego (do rozliczenia) i Pani majątku odrębnego (do oddania).

Małżonek może darować Pani połowę tej działki. Ponieważ darowizna byłaby od małżonka dla małżonka. byłaby ona w całości wolna od podatku. Jedyne koszty to opłaty notarialne oraz wpis do księgi wieczystej.

Darowizna od teściów dla syna i następnie od syna dla swojej żony

Operacja: darowizna od rodziców (teściów) dla syna (Pani małżonka), a potem syn daruje swojej małżonce (Pani) – powoduje, że nie występuje w ogóle podatek od darowizny przy obydwu umowach. Wynika to z ustawy o podatku od spadków i darowizn:

„Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 1. (…)

4. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:

1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 lub

2) gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego”.

Gdyby rodzice męża darowali działkę dla Pani i małżonka, to:

• darowizna dla małżonka jako syna byłaby wolna od podatku od darowizn w całości,
• darowizna dla Pani byłaby opodatkowana jako darowizna dla osoby zaliczanej do I grupy podatkowej.

Do której grupy podatkowej należy synowa?

Wysokość podatku od darowizny ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku,. Kwota wolna w Pani przypadku wynosiłaby 9 637 zł. Od nadwyżki liczony byłby podatek według skali.

Tylko w sytuacji, gdyby wartość darowizny dla Pani była mniejsza lub równa kwocie wolnej podatek nie wystąpiłby. W przypadku gdy wartość darowizny dla Pani byłaby większa niż 9 367 zł, wystąpiłby podatek od darowizny. A jego wysokość zależna byłaby od kwoty nadwyżki.

Jako że nie znam wartości darowizny (lub jej połowy), nie jestem w stanie ustalić wysokości podatku.

Notariusz od darowizny pobiera opłatę zależna od jej wartości.  Nie ma podatku VAT. Nie ma podatku dochodowego po Pani stronie lub po stronie małżonka.