Darowizna samochodu ciężarowego zakupionego na firmę

W pierwszej kolejności należy wskazać, że przekazanie darowizny samochodu nie będzie stanowiło dla Pana kosztu uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Niestety syn nie będzie mógł od otrzymanego środka trwałego dokonywać odpisów amortyzacyjnych, ponieważ od 1 stycznia 2018 r. nastąpiła zmiana przepisów. Z uwagi na treść art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy PIT odpisy amortyzacyjne dotyczące otrzymanego samochodu nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w działalności firmy w sytuacji, gdy darowizny są zwolnione od podatku od spadków i darowizn.

W nawiązaniu do ostatniego zdania warto wskazać, że darowizna dokonana od ojca dla syna korzysta z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy. Nabycie tytułem darowizny jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn pod warunkiem złożenia przez obdarowanego (syna) – w ciągu 6 miesięcy od dnia wykonania darowizny – informacji o otrzymanej darowiźnie. Informację składa się na druku SD-Z2 w swoim urzędzie skarbowym.

Na samym końcu zaznaczyć należy, ze przekazanie darowizny może spowodować konieczność zapłaty podatku VAT. Zgodnie bowiem z art. 7 ust. 2 ustawy VAT opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie towarów (w tym darowizna) na cele innych osób (w tym członków rodziny), jeśli podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tego towaru. W konsekwencji jeżeli przy zakupie samochodu odliczył Pan podatek naliczony, to przy darowiźnie tego samochodu będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku VAT.

Podsumowując, darowizna samochodu na rzecz syna prowadzącego działalność gospodarczą:

• będzie zwolniona od podatku od spadków i darowizn, jeżeli syn zgłosi fakt nabycia darowizny w ciągu 6 miesięcy od jej otrzymania na druku SD-Z2 do urzędu skarbowego;
• przekazanie darowizny nie stanowi dla Pana kosztu podatkowego w prowadzonej działalności, na skutek nowelizacji przepisów syn nie może również dokonywać odpisów amortyzacyjnych od otrzymanego środka trwałego;
• przekazanie darowizny może spowodować konieczność zapłaty podatku VAT, jeżeli dokonał Pan odliczenia podatku naliczonego przy zakupie samochodu.